¿Pueden los Premios Mejorar el Cumplimiento Tributario?

¿Pueden los Premios Mejorar el Cumplimiento Tributario?

Contexto

Como muestran los estudios de comportamiento y de cumplimiento tributario, el éxito de un premio no es independiente de su diseño. Algunos premios (o incentivos) parecen contraproducentes al eliminar las motivaciones intrínsecas, y cuando funcionan, su efecto no dura demasiado. Además, muchos premios parecen afectar sólo al receptor deseado y tienen pocos o nulos efectos secundarios en otras personas. A medida que los premio e incentivos se vuelven un instrumento cada vez más utilizado por los responsables de política pública, es importante encontrar un mecanismo que no elimine la motivación intrínseca, que sea duradero y tenga efectos colaterales positivos en terceros.

El proyecto

Una innovación de las políticas introducida por la municipalidad de Santa Fe, Argentina, nos permitió evaluar diferentes mecanismos para premiar el cumplimiento tributario – participación en una lotería (motivación financiera), reconocimiento público (canal moral) y entrega de un bien visible y durable (reciprocidad y efecto de pares).

En un esfuerzo para premiar a los buenos contribuyentes y mejorar el cumplimiento en el pago del impuesto sobre la propiedad, el gobierno municipal de Santa Fe organizó una lotería en enero de 2009 que otorgaba a los ganadores la construcción o renovación de la vereda (acera) frente a su casa. La ciudad anunció una lotería para aquellos sin deudas tributarias pendientes en una fecha futura. Después de la fecha señalada, el gobierno municipal seleccionó aleatoriamente a 400 personas entre los más de 72.000 contribuyentes que habían pagado su impuesto sobre la propiedad puntualmente. Los ganadores de la lotería fueron anunciados en los periódicos locales y estas personas recibieron como premio la construcción de una vereda (donde fue posible).

Análisis conductual

Barreras conductuales

Normas prescriptivas: Se refieren a lo que la sociedad aprueba o sanciona, es decir, lo que se considera correcto o incorrecto, independientemente de cómo se comportan las personas. Estas normas son útiles para reafirmar o promover lo que se consideran conductas positivas de las personas a la vez que desalientan las negativas. En el contexto de nuestro estudio, la conducta aceptable consiste en pagar impuestos cuando se cumple el plazo. En el contexto de nuestro estudio, la conducta aceptable es pagar los impuestos al gobierno cuando se cumple el plazo.

Sesgo del presente: Es la tendencia a preferir un beneficio menor que está próximo en el tiempo frente a un beneficio mayor que está distante en el tiempo. Se relaciona con una preferencia por la gratificación inmediata. 

Herramientas conductuales

Señalización: El acto de transmitir información creíble a otras personas sobre las acciones o el comportamiento esperado de uno mismo.

Persuasión moral: Se puede persuadir a una persona o grupo para que actúe de cierta manera mediante argumentos teóricos, o amenazas implícitas y explícitas.

Diseño de la intervención

En un esfuerzo para premiar a los buenos contribuyentes y mejorar el cumplimiento del pago del impuesto sobre la propiedad, en enero de 2009 el gobierno municipal de Santa Fe organizó una lotería (llamada “Premio al buen contribuyente”), que daba derecho a los ganadores a la construcción o renovación de una vereda (acera) frente a su casa. El premio tenía como objetivo adicional exhibir una vereda “modelo”.

Las reglas de la lotería eran claras. Los propietarios de unidades residenciales, propiedades comerciales y/o terrenos vacíos podían participar en la lotería siempre y cuando hubieran pagado sus impuestos sobre la propiedad de 2008 no más tarde del 12 de enero de 2009. Cada propiedad elegible recibía un número único, y se eligieron aleatoriamente 400 propiedades de un conjunto de 72.742. La lotería se celebró el 27 de febrero de 2009. Los funcionarios municipales contactaron a cada uno de los ganadores y también anunciaron los resultados de la lotería en los periódicos locales.

Desafíos

Las renovaciones de las veredas incluían la eliminación de cualquier vereda antigua ya presente, ajustes en el alcantarillado y funciones convenientes como contenedores de basura, y una sección destinada a plantas y árboles (también proporcionados por la municipalidad).

Renovar las veredas era caro. La ciudad estimó que la renovación promedio de las veredas costaría Arg$5.250 (aproximadamente USD 1.553) (Decreto 1716). Esto equivale a 14,4 veces el pago promedio de los impuestos anuales (Arg$363,5) en 2008, y 9,7 veces el pago promedio de impuestos anuales de 2009 (Arg$539,5).

Resultados

Los resultados señalan que premiar a los contribuyentes por una buena conducta tiene grandes efectos positivos y persistentes en los ganadores de la lotería y en sus vecinos.

La lotería aumentó la probabilidad de que los ganadores pagaran sus deudas tributarias dentro del plazo en aproximadamente 3,1 puntos porcentuales (como promedio a lo largo del período) y aumentó la probabilidad de que los impuestos sobre la propiedad se pagarán dentro del plazo de tres a seis meses en 2,4 (2,1) puntos porcentuales (ver columnas ITT en el Gráfico 1). Los ganadores de la lotería también tenían tres puntos porcentuales más de probabilidades de seguir pagando dentro de los plazos a lo largo de los años siguientes en comparación con sus pares. Este efecto fue significativo (p<0,05) y persistente al menos durante tres años después de la intervención. No todos los ganadores de la lotería recibían en la práctica el premio de construcción de la vereda; en esos casos, el efecto de ganar la lotería y el reconocimiento público se desvanecía después de unos pocos meses. Las renovaciones de las veredas finalizadas aumentaban las tasas de los pagos dentro de los plazos en 7,1 puntos porcentuales (efecto promedio para todo el período) y la probabilidad de que los impuestos se pagaran dentro de tres a seis meses plazo en 5,5 y 4,8 puntos porcentuales, respectivamente (ver columnas LATE en el Gráfico 1), un efecto que persistió a lo largo del tiempo.

Gráfico 1. Efecto de la intervención en el porcentaje de pagos realizados.

Efecto de la intervención en el porcentaje de pagos realizados

Se observaron efectos indirectos altos y persistentes de los ganadores en sus vecinos. Estos efectos no son universales; parecen depender de la prominencia del premio. Como ejemplo, un propietario que era el vecino de un ganador pero que no participó en la lotería y vivía en una zona de la ciudad con una provisión de servicios públicos deficiente, tenía aproximadamente 7,5 puntos porcentuales más de probabilidades de pagar dentro de los plazos (p<0,05), aproximadamente 10 (15) puntos porcentuales más de probabilidades de pagar dentro de tres a seis meses plazo (p<0,01) y cerca de 15 puntos porcentuales más probabilidades de pagar en absoluto (p<0,01). Estos resultados son persistentes a largo plazo. No se observó ningún efecto de motivos financieros significativos, lo que señala que las personas no pagaron sus impuestos sólo para participar en la lotería.

Implicaciones para las políticas

  • Las conclusiones proporcionan evidencia sobre las características que hacen que un incentivo positivo más exitoso, ya sea para el cumplimiento tributario o para otros objetivos de política pública.
  • Las recompensas durables y de alta visibilidad pueden contribuir a manifestar la motivación intrínseca y tener efectos secundarios positivos en terceros.